安省消费税PST (一)

安省消费税俗称PST或RST, 顾名思义是阁下在使用或消费货物或劳务时所支付的税额.

如果你在安省从事零售行业, 你必须申请PST号码, 亦即得到一个VENDER PERMIT(零售许可证), 除非所售产品或服务为非课税类别, 如路边新鲜蔬菜摊, 干洗, 书籍, 处方药品, 医疗服务等. 假如你经营的是批发业务, 也不必申请PST 号码. 营业许可证必须放在每一个营业处, 以便随时查看.

零售许可证(PST 号码)由省财政部签发, 无有效截止日期. 业主可自行申请, 也可委托会计师代为申请办理. 零售商凭零售许可证代政府徵收PST, 徵收税率通常为8%. 然而, 根据不同的情况零售税率也会有所不同, 比如酒店客房为5%, 价值四元以上的娱乐场所入场费为10%, 饭店酒吧出售的酒类为10%, 而他们自用或赠饮的酒类为12%, 零售商店出售的酒类也为12%, 而自酿酒屋的啤酒和葡萄酒为每升0.13元.

商家必须在规定的时间内向政府缴纳PST. 一般按每月徵得PST多少来确定缴税频率. 每月PST在333元以下者每半年缴一次; 333元 - 666元者按季度申报; 666元 -1000元者每二个月缴一次; 1000元以上者按月申报. 在申请PST号码时, 政府部门会告知你的申报频率. 平时申报后, 如果有变化, 政府部门也会通知你申报频率的变化.

阁下如果为政府当了"义务"徵税员后, 政府也会按比例给予补偿. 征收PST 20元或以下者免缴徵得的PST; 征收20元 - 400元者补偿20元; 徵收400元或以上者补偿徵税额的5%, 但最高限额为4月1日- 3月1日这十二个月内每个法定实体补偿1500元.

安省消费税PST (二)

小生意的买卖这几年非常活跃, 好生意的价格也持续上扬, 那么, 在小生意的转让中, 有哪些涉及到安省消费税的注意事项呢?

首先, 如果您从别人手上购买了生意, 您必须申请自己的零售许可证, 原来东主的零售许可证是不能转让的. 作为买方, 应该从卖方那里取得一份无欠税证明(clearance certificate). 无欠税证明是卖方卖生意时必须从安省财政厅申请的一份文件, 以证明所有该缴纳的税款都已经缴付, 这样买家就不用担心以后会有以前未缴清的税款追到自己头上.

另外, 生意转让中的一些资产是需要缴交安省消费税的, 也即所谓的 “动产税” (chattel tax). 安省财政厅通常会询问您是否有设备等(即动产)包含在生意转让中, 如果这些动产不时用来将来转卖的, 那么买家需要就这些动产缴交安省消费税. 要交税的动产通常包括以下: 办公设备和家具, 如电脑, 办公桌等; 办公用品; 收银机; 桌椅餐具等.

但是, 生意转让中包含的不动产(real property)和固定设备(fixture), 无形资产和转卖的存货是不需要交PST的. 不动产通常包括土地, 建筑物, 栅栏和道路等, 而固定设备则指永久性固定在不动产中的附着物, 如柜台, 招牌, 热水器等. 需要注意的是, 尽管窗式空调, 炉子, 冰箱, 洗衣机等可以固定在建筑物中, 但通常不能算作固定设备, 也就是说, 需要缴交安省消费税.

生意转让中通常都会有如何分配购买价格的问题, 比如多少钱算是不动产和动产, 多少钱算是无形资产. 如何合理地分配资产, 对安省消费税和将来所得税的缴纳都有直接的影响.

安省消费税PST (三)

安省消费税同其它税项一样都会有税务稽查的时候，如果阁下遇到查税怎么办？在回答这个问题之前不妨先了解一下消费税查税的有关情况。

安省消费税由安省财政部管辖。 一般在查税之前财政部查税员会与阁下联络， 安排时间， 并通知你准备好有关的财务资料。

阁下遇到查税有可能是随机的； 也可能有人举报或在他人查税时， 被间接或直接地牵连到；还有可能是在生意出售或终止营业时。

查税时，查税员会询问阁下的生意是怎么运作的、 使用什么样的财务系统、 购货和销售时是如何处理消费税的等等。被查看的资料通常包括总帐， 分类帐， 银行月结单，原始销售发票等。 如果你是批发商， 你会被要求提供客户免税证， 以便确定不徵消费税的依据。 如果你销售到安省以外的地区， 必须提供运单以证明不徵收消费税的理由(省外客户在安省境内提货必须徵收消费税)。

消费税一般查四年， 但如果没有上缴所徵得的税款， 或者有玩忽职守， 故意不缴或欺诈行为， 则稽查年限会延长。

查税结束后， 如果你不同意所查出的结果， 你有权一级级向有关人员和部门反映你的意见； 你也可以用书面形式提交稽查结果反对书，直至最后向安省最高法院上诉。

谈到这里, 读者一定得出了自己问题的答案。阁下可以选择自己去面对查税人员以及所有的一切问题， 也可以聘请有经验的会计师代表阁下处理有关查税的一切事务。 因为他们是内行， 会让阁下避免踩到“地雷”， 从而有效地保护你的利益。